Подання звіту по КІК

Подача звітності КІК - це обов’язок контролюючих осіб, які володіють або фактично контролюють іноземні компанії, та зобов’язані інформувати податкові органи України про діяльність таких структур. Запровадження правил контрольованих іноземних компаній стало одним із найсерйозніших кроків у напрямку деофшоризації та підвищення прозорості міжнародного бізнесу. Сьогодні ігнорування цього обов’язку вже не є варіантом, оскільки обмін податковою інформацією між державами працює, а санкції за порушення передбачені досить суттєві.

Для багатьох власників бізнесу тема КІК залишається складною через поєднання українського податкового законодавства з нормами іноземного права, бухгалтерських стандартів та валютного регулювання. Однак незнання вимог не звільняє від відповідальності. Саме тому важливо розуміти, хто повинен подавати звітність, у які строки та які дані мають бути розкриті.

Подача звітності КІК

Подача звітності КІК передбачає щорічне подання разом із податковою декларацією спеціального звіту про контрольовану іноземну компанію. Обов’язок виникає у фізичних та юридичних осіб-резидентів України, які прямо або опосередковано володіють часткою в іноземній компанії понад встановлений законодавством поріг або здійснюють фактичний контроль над її діяльністю.

Контроль може визначатися не лише формальною часткою у статутному капіталі, а й реальним впливом на управління компанією. Наприклад, якщо особа має право призначати керівника, визначати фінансову політику чи отримує основну економічну вигоду від діяльності нерезидента, така компанія може визнаватися контрольованою навіть за мінімальної частки володіння.

Звіт про КІК містить інформацію про структуру власності, країну реєстрації, види діяльності, фінансові показники, розмір прибутку та частку, що підлягає включенню до оподатковуваного доходу контролюючої особи. Дані повинні підтверджуватися фінансовою звітністю іноземної компанії, перекладеною та оформленою належним чином.

Окремо варто наголосити, що окрім щорічного звіту існує обов’язок повідомляти податкові органи про набуття або втрату контролю над іноземною компанією. Строки подання таких повідомлень чітко визначені, і їх порушення автоматично тягне фінансову відповідальність.

Подача звітності КІК вимагає проведення ретельного аналізу фінансової звітності нерезидента. Необхідно визначити скоригований прибуток відповідно до українських правил, врахувати податкові різниці та перевірити, чи застосовуються винятки щодо звільнення від оподаткування. У випадках, коли компанія веде активну господарську діяльність і сплачує податки за ставкою, співставною з українською, можливе невключення її прибутку до бази оподаткування. Але для цього потрібно документально підтвердити реальну економічну присутність.

Строки, відповідальність та типові помилки

Подача звітності КІК здійснюється у складі річної декларації з податку на доходи фізичних осіб або податку на прибуток підприємств — залежно від статусу контролюючої особи. Недотримання строків або подання неповної інформації може призвести до значних штрафів, які обчислюються у фіксованих сумах або у відсотках від невідображеного прибутку.

До найпоширеніших помилок належать:

• невизнання опосередкованого контролю через пов’язаних осіб або трастові структури

• неправильне визначення частки володіння

• подання звіту без підтвердженої фінансової звітності нерезидента

• ігнорування обов’язку повідомлення про зміни структури власності

Окремий ризик пов’язаний з міжнародним автоматичним обміном фінансовою інформацією. Банківські рахунки, корпоративні структури та фінансові операції можуть стати відомими податковим органам без участі самого платника податків. У такій ситуації неподання звіту розглядається як умисне порушення.

Слід розуміти, що правила КІК не спрямовані виключно на стягнення додаткового податку. Їхня мета — забезпечити прозорість міжнародних структур та запобігти штучному виведенню прибутку в юрисдикції з пільговим оподаткуванням. Водночас правильне структурування бізнесу дозволяє легально оптимізувати податкове навантаження та уникнути подвійного оподаткування.

Подача звітності КІК повинна розглядатися як елемент фінансової безпеки власника бізнесу. Якщо структура компаній вибудувана грамотно, звітність не створює надмірного навантаження. Проблеми виникають тоді, коли міжнародні активи створювалися без урахування сучасних вимог законодавства.

Практика показує, що найбільш ефективним підходом є попередній аудит усіх іноземних структур, перевірка наявності контролю, аналіз фінансових показників та розробка стратегії податкового планування. Це дозволяє уникнути штрафів і забезпечити відповідність законодавству без зайвих ризиків.

Якщо ви володієте часткою в іноземній компанії або маєте складну міжнародну структуру, не відкладайте питання звітності.