Компанія працює з пов’язаними нерезидентами, іноземними посередниками або контрагентами з визначених законом юрисдикцій? Перший крок у трансфертному ціноутворенні полягає у перевірці, які операції справді є контрольованими за відповідний рік. Далі потрібно розмежувати звітність, документацію та обґрунтування цін.
Veritas допоможе визначити українські обов’язки з ТЦУ й підготувати погоджений комплект роботи. Це може бути висновок про контрольованість, аналіз окремої операції, звіт про контрольовані операції або документація. Обсяг визначаємо за структурою бізнесу, доступністю даних і стадією взаємодії з ДПС.
Коли потрібна перевірка
Підставою для аналізу може бути новий іноземний контрагент, зміна власників, збільшення річного обороту, перегляд ціни в групі або отримання запиту податкового органу. Самі слова «пов’язана компанія» чи «нерезидент» ще не означають, що кожна операція є контрольованою.
Для основної категорії операцій стаття 39 ПКУ передбачає одночасне перевищення двох вартісних критеріїв: річний дохід платника понад 150 мільйонів гривень і обсяг відповідних операцій з кожним контрагентом понад 10 мільйонів гривень. Показники визначаються за правилами бухгалтерського обліку без непрямих податків за відповідний рік. Додатково потрібна належна категорія операції або контрагента.
Для операцій між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні діє окремий підхід: не можна механічно застосовувати загальний подвійний поріг. Також перевіряємо редакції переліків держав та організаційно-правових форм, критерії пов’язаності й законодавчі винятки саме для року аналізу.
Чому важливий фактичний зміст
Для обґрунтування ціни потрібно розуміти функції сторін, використані активи та розподіл ризиків. Договір може називати компанію простим посередником, тоді як фактично вона фінансує закупівлі, тримає запаси й відповідає за претензії покупців. Така розбіжність впливає на зіставлення та аргументацію.
Умовний приклад: український дистриб’ютор купує продукцію у материнської компанії й продає незалежним покупцям. Перед вибором показника рентабельності потрібно з’ясувати, хто несе ризик запасів, організує маркетинг, визначає ціну й фінансує відстрочення. Сам факт наявності внутрішньогрупової політики не доводить відповідності фактичних умов принципу «витягнутої руки».
Звіт і документація мають різні завдання
Звіт про контрольовані операції містить установлені відомості про операції та контрагентів. Документація пояснює їхній зміст, функціональний аналіз, вибір методу й економічне обґрунтування. Поданий звіт не замінює готової документації.
Для учасника міжнародної групи окремо перевіряються повідомлення про участь, глобальна документація та звіт у розрізі країн. Для цих документів передбачені різні умови, пороги й процедури. Ми визначимо, які питання стосуються українського платника та яку інформацію потрібно отримати від групи. Виконання кожного документа погоджується окремо.
Загальний строк річного звіту про контрольовані операції встановлений до 1 жовтня року, наступного за звітним. Вимоги до документації на запит мають власний порядок. Якщо запит уже отримано, потрібно одразу перевірити його вид, дату вручення та належний строк відповіді, а не застосовувати один строк до всіх документів.
Підготовка документації ТЦУ
Документацію формуємо для визначених операцій і року за вимогами підпункту 39.4.6 ПКУ. Узгоджуємо опис сторін і бізнесу, умови операцій, функції, активи та ризики з економічним аналізом. Файл має пояснювати логіку методу й висновку, а не складатися лише з договорів або результату пошуку зіставних компаній.
Перевіряємо джерела даних, критерії відбору, причини відхилення непридатних зіставлень, розрахунки та зв’язок із сегментованими обліковими показниками. Якщо вихідних даних бракує, фіксуємо обмеження й матеріали, які потрібно отримати. Доступ до платних баз та відповідні витрати погоджуються окремо.
Перед переданням зіставляємо документацію зі звітом про контрольовані операції та попередніми відповідями ДПС. Якщо вже надійшов запит, окремо визначаємо його предмет і строк; підготовлений файл не означає автоматичного виконання кожного рівня міжнародної звітності.
Як побудована робота
- Визначаємо перелік операцій. Аналізуємо обороти, договори, нерезидентів, пов’язаність і застосовні переліки. Результатом є обґрунтований перелік контрольованих операцій або висновок щодо відсутності підстав у погодженому периметрі.
- Проводимо функціональний аналіз. Зіставляємо договірні умови з реальними процесами, функціями, активами й ризиками. Визначаємо необхідні уточнення до фінансової команди та керівників напрямів.
- Обґрунтовуємо підхід. Перевіряємо доступність зіставної інформації, можливі методи та потрібні коригування. Джерела даних і додаткові витрати на їх отримання узгоджуємо до використання.
- Готуємо погоджені документи. Формуємо звіт, документацію або висновок у визначеному замовленням обсязі. Перевіряємо узгодженість із бухгалтерськими даними й раніше поданими матеріалами.
- Передаємо результат і відкриті питання. Пояснюємо висновки, обмеження доступних даних і наступні дії. За необхідності окремо погоджуємо відповідь на запит або супровід перевірки.
Які матеріали потрібні
Для початку підготуйте фінансову звітність, перелік іноземних контрагентів, обороти за ними та схему групи. Потрібні договори, додатки, первинні документи, інформація про ціноутворення, знижки, логістику й розподіл витрат.
Корисними будуть попередні звіти та документація, запити ДПС, внутрішньогрупова політика і сегментовані фінансові дані. Якщо сегментації немає, це потрібно зазначити одразу: розрахунок за загальним прибутком компанії може не пояснювати результат конкретної операції.
Часті запитання
Чи достатньо загальної документації материнської компанії?
Її можна використати як вихідний матеріал. Потрібно перевірити відповідність українським вимогам, охоплення конкретних операцій і узгодженість із фактичною діяльністю української компанії.
Ми не перевищили пороги ТЦУ. Податкових питань більше немає?
Висновок про неконтрольованість стосується визначених правил і периметра. Окремо можуть виникати питання податкових різниць, виплат нерезидентам або документального підтвердження операцій.
Чи можна застосувати торішній аналіз без змін?
Спочатку потрібно перевірити функції, ринок, фінансові показники, договори та чинні норми. Торішні матеріали можуть бути корисними, але не замінюють оцінку нового звітного року.
Звіт уже подано з помилкою. Ви можете його перевірити?
Так. Потрібні поданий файл, квитанції та вихідні дані. Визначимо характер помилки, належний спосіб виправлення й пов’язані питання декларації та відповідальності.
Чи гарантує діапазон рентабельності відсутність донарахувань?
Ні. Надійність висновку залежить від правильного функціонального аналізу, методу, зіставних даних і фактичних обставин. Наш результат є обґрунтуванням позиції, а не попереднім рішенням ДПС.
Почати перевірку ТЦУ
Надішліть звітний рік, перелік нерезидентів і річні обороти. Якщо є запит ДПС, додайте його з інформацією про отримання. Ми визначимо обсяг початкового аналізу й погодимо склад роботи та її вартість.
Професійна юридична підтримка
Отримайте відповідь
сьогодні
Консультація без зайвих слів — чітко, швидко та по суті вашої ситуації
📞 096 311 03 97 Конфіденційність гарантовано
