Стаття 167 податкового кодексу України Ставки податку

Стаття 167 податкового кодексу України Ставки податку

   Податковий кодекс України (ПКУ) є основним нормативно-правовим актом, який регулює питання оподаткування в державі. Стаття 167 ПКУ визначає ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), встановлюючи різні відсоткові ставки залежно від типу доходу. Водночас, стаття 165 ПКУ містить перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Ставки податку відповідно до статті 167 ПКУ

   Згідно з пунктом 167.1 статті 167 ПКУ, базова ставка ПДФО становить 18% від бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку. Це стосується, зокрема, заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, а також інших виплат і винагород, які нараховуються у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

   Окрім базової ставки, ПКУ передбачає інші ставки для окремих видів доходів:

1. Пасивні доходи: Відповідно до пункту 167.5 статті 167 ПКУ, ставки податку на пасивні доходи встановлюються у таких розмірах:

• 5% для процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок, процентного або дисконтного доходу за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом, процентів на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці.
• 18% для доходів у вигляді дивідендів, нарахованих резидентами — платниками податку на прибуток підприємств.

2. Доходи від продажу рухомого майна: Згідно з пунктом 167.2 статті 167 ПКУ, ставка податку становить 5% бази оподаткування щодо доходу, отриманого платником податку від продажу об’єкта рухомого майна.

Доходи, які не включаються до розрахунку загального оподатковуваного доходу

   Стаття 165 ПКУ визначає перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Це означає, що такі доходи не підлягають оподаткуванню ПДФО. До них належать:

• Державна та соціальна матеріальна допомога: Суми державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги, компенсацій (включаючи грошові компенсації особам з інвалідністю, на дітей з інвалідністю при реалізації індивідуальних програм реабілітації), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.
• Вартість дарунків та призів: Вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.
• Вартість путівок на відпочинок: Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються безоплатно або зі знижкою професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку — члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування.
• Доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції: Доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих для ведення особистого селянського господарства, садівництва, будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки), індивідуального дачного будівництва, а також на земельних частках (паях), виділених в натурі (на місцевості).
• Інші доходи: Інші доходи, які згідно з ПКУ не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

   Розуміння положень статей 167 та 165 Податкового кодексу України є ключовим для правильного визначення оподатковуваного доходу та застосування відповідних ставок податку. Це дозволяє платникам податків ефективно планувати свої фінансові зобов’язання та уникати можливих податкових ризиків.

Якщо у вас виникають питання щодо оподаткування або необхідна професійна консультація, звертайтеся до нас. Наші експерти допоможуть вам розібратися у складних податкових питаннях та забезпечать належну підтримку у сфері