Стаття 172 податкового кодексу України Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна

Стаття 172 податкового кодексу України Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, подільного об’єкта незавершеного будівництва та відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця

   У податковому законодавстві України особливу увагу приділено оподаткуванню операцій із продажу або обміну нерухомого майна Стаття 172 Податкового кодексу України встановлює чіткі правила оподаткування таких операцій зокрема щодо об'єктів незавершеного будівництва та майбутньої нерухомості Ця стаття спрямована на врегулювання податкових зобов'язань фізичних та юридичних осіб які здійснюють подібні угоди .

Об'єкти що підлягають оподаткуванню

   Стаття 172 передбачає порядок оподаткування для таких категорій нерухомості :

• Об'єкти нерухомого майна які вже введені в експлуатацію .
• Неподільні об'єкти незавершеного будівництва об'єкти що ще не набули статусу закінченої будівлі .
• Майбутні об'єкти нерухомості житлова чи комерційна нерухомість яка ще не збудована але на яку вже укладено договір .
• Подільні об'єкти незавершеного будівництва будівлі або комплекси які можуть бути розділені на окремі частини .
• Відступлення прав за договором купівлі продажу незавершеного будівництва операції пов'язані з передачею прав на майбутню нерухомість за яку вже частково сплачено кошти .

Ставки податку

   Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуються відповідно до таких ставок:

• П'ять відсотків податок на доходи фізичних осіб у разі продажу одного об'єкта нерухомості протягом року який перебував у власності понад три роки.
• Вісімнадцять відсотків податок на доходи фізичних осіб у разі продажу більше ніж одного об'єкта нерухомості або нерухомості яка перебувала у власності менше трьох років.
• Один цілих п'ять десятих відсотка військового збору стягується додатково у всіх випадках продажу нерухомості .
• Двадцять відсотків податок на доходи фізичних осіб застосовується до доходів нерезидентів від продажу нерухомого майна в Україні .

Особливості оподаткування різних угод

Продаж житлової та комерційної нерухомості

• Якщо фізична особа продає нерухомість вперше за рік і володіла нею понад три роки ставка податку на доходи фізичних осіб становить п'ять відсотків .
• Якщо об'єкт був у власності менше трьох років або продається другий об'єкт у тому ж році ставка зростає до вісімнадцяти відсотків.

Операції з незавершеним будівництвом

• Якщо об'єкт не введений в експлуатацію продаж вважається відчуженням майнових прав а не нерухомості тому застосовуються загальні ставки податку на доходи фізичних осіб.
• У випадку продажу майбутнього об'єкта оподаткуванню підлягає дохід від відступлення права вимоги .

Обмін нерухомості

• При обміні двох об'єктів між фізичними особами податок розраховується виходячи з вартості кожного об'єкта.
• Якщо одна зі сторін є юридичною особою її податкові зобов'язання визначаються відповідно до стандартного корпоративного оподаткування.

Відступлення прав вимоги

• Якщо покупець частково сплатив вартість об'єкта та зареєстрував обтяження речових прав передача прав на цей об'єкт підлягає оподаткуванню.
• У разі подальшого продажу таких прав оподатковується різниця між початковою вартістю та сумою отриманих коштів.

Декларування доходів та сплата податків

   Особа яка здійснює продаж нерухомості зобов'язана відобразити отриманий дохід у річній декларації про майновий стан та доходи Податки повинні бути сплачені до бюджету не пізніше першого серпня року наступного за роком отримання доходу .

   Оподаткування операцій із нерухомістю в Україні має свої особливості які варто враховувати перед укладенням угоди Податкове навантаження залежить від кількості продажів терміну володіння та статусу продавця Нерухомість яка ще не збудована або перебуває на етапі будівництва підлягає спеціальному режиму оподаткування .

Якщо вам потрібна консультація щодо оподаткування нерухомості звертайтеся до наших спеціалістів Ми допоможемо вам оптимізувати податкове навантаження та дотриматися всіх вимог законодавства!