Стаття 177 податкового кодексу України Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування

Стаття 177 податкового кодексу України Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування

   Стаття 177 Податкового кодексу України регулює порядок оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців (ФОП), які працюють на загальній системі оподаткування. Це питання є актуальним для багатьох підприємців, які не обрали спрощену систему оподаткування. 

Об'єкт оподаткування

   Об'єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід. Він визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю підприємця. 

Ставка податку

   Доходи ФОП оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 Податкового кодексу України. Станом на 2025 рік ця ставка становить 18%. 

Витрати, що враховуються при визначенні оподатковуваного доходу

   До витрат, які можна враховувати при обчисленні чистого оподатковуваного доходу, належать: 

• Витрати на придбання товарів, матеріалів, сировини, використаних у господарській діяльності.
• Витрати на оплату праці найманих працівників.
• Витрати на сплату єдиного соціального внеску.
• Амортизаційні відрахування.
• Інші витрати, безпосередньо пов'язані з господарською діяльністю.

   Важливо, щоб усі витрати були документально підтверджені (накладні, акти виконаних робіт, платіжні документи тощо). 

Податкова звітність та строки сплати податку

   ФОП на загальній системі зобов'язані подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси. Декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення звітного року. У ній також зазначаються авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб. 

   Авансові платежі розраховуються підприємцем самостійно та сплачуються щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. 

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

   Окрім податку на доходи, ФОП зобов'язані сплачувати ЄСВ. Ставка ЄСВ для підприємців становить 22% від суми доходу, але не менше мінімального страхового внеску, розрахованого від мінімальної заробітної плати, встановленої на відповідний місяць. 

Ведення обліку

   Підприємці на загальній системі зобов'язані вести облік доходів і витрат. Для цього використовується Книга обліку доходів і витрат, форма та порядок ведення якої затверджені наказом Міністерства фінансів України. 

Відповідальність за порушення податкового законодавства

   Невиконання або неналежне виконання податкових зобов'язань може призвести до застосування штрафних санкцій та інших заходів відповідальності, передбачених законодавством. 

   Дотримання вимог статті 177 Податкового кодексу України є ключовим для забезпечення належного виконання податкових зобов'язань підприємцями на загальній системі оподаткування. 

Якщо у вас виникли питання або потрібна консультація щодо оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців, звертайтеся до нас. Наші фахівці готові надати вам професійну допомогу та підтримку у вирішенні податкових питань.