Стаття 178 податкового кодексу України Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність

Стаття 178 податкового кодексу України Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність

   Оподаткування доходів фізичних осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю, є важливим аспектом податкового законодавства України. Стаття 178 Податкового кодексу України визначає порядок обчислення та сплати податку на доходи для таких осіб, а також їхні зобов’язання перед державою. 

Хто належить до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність?

   Незалежна професійна діяльність – це діяльність фізичної особи, яка здійснюється без створення юридичної особи, самостійно, на власний ризик і пов’язана з наданням послуг або виконанням робіт. До таких осіб відносять: 

• Адвокатів
• Нотаріусів
• Арбітражних керуючих
• Приватних виконавців
• Оцінювачів
• Аудиторів

   Інших осіб, які займаються науковою, літературною, артистичною, освітньою чи медичною діяльністю за умови, що вони не є найманими працівниками. 

Об’єкт оподаткування та ставка податку

   Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, сплачують податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір. 

   Об’єктом оподаткування є чистий дохід, який визначається як різниця між загальною сумою доходу та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з провадженням професійної діяльності. 

   Ставка ПДФО становить 18% від отриманого чистого доходу. 

   Військовий збір сплачується у розмірі 1,5% від чистого доходу. 

Документальне підтвердження доходів та витрат

   Фізичні особи, що провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат. Це здійснюється у відповідній Книзі обліку доходів та витрат, форма якої затверджується Міністерством фінансів України. 

   До витрат, які можна враховувати при обчисленні чистого доходу, належать: 

• Оренда приміщення для ведення діяльності
• Витрати на закупівлю обладнання, необхідного для роботи
• Витрати на канцтовари та інші витратні матеріали
• Оплата комунальних послуг, якщо вони безпосередньо використовуються у діяльності
• Оплата праці найманих працівників (за їх наявності)
• Сплата єдиного соціального внеску

   Усі витрати мають бути підтверджені відповідними первинними документами (чеки, накладні, договори тощо). 

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

   Окрім ПДФО та військового збору, особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ). 

   Мінімальний розмір ЄСВ встановлюється на рівні 22% від мінімальної заробітної плати, визначеної на відповідний період. 

   Сплата ЄСВ є обов’язковою незалежно від того, чи отримувала особа дохід у певному періоді. 

Подання податкової декларації та строки сплати податків

   Фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, зобов’язані подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи. 

   Декларація подається до 1 травня року, що настає за звітним. 

   ПДФО та військовий збір сплачуються самостійно до 1 серпня того ж року. 

   Єдиний соціальний внесок сплачується поквартально або за підсумками року. 

Відповідальність за порушення податкового законодавства

   За неподання декларації або несвоєчасну сплату податків та ЄСВ передбачені штрафні санкції. 

• За несвоєчасне подання декларації – штраф 170 грн (повторне порушення протягом року – 1020 грн).
• За несвоєчасну сплату податку – штраф у розмірі 10-20% від несплаченої суми.
• За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ – штраф у розмірі 20% від суми боргу, а також пеня у розмірі 0,1% за кожен день прострочення.

   Особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, мають низку податкових зобов’язань, включаючи сплату ПДФО, військового збору та ЄСВ. Ведення правильної фінансової документації та своєчасне подання податкової звітності допомагає уникнути штрафів та проблем з податковими органами. 

Якщо вам потрібна консультація або допомога у веденні обліку доходів і витрат, звертайтеся до нас. Наші спеціалісти готові допомогти вам розібратися у всіх нюансах податкового законодавства та забезпечити правильне ведення фінансової документації.