Стаття 189 податкового кодексу України Особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг в окремих випадках

Стаття 189 податкового кодексу України Особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг в окремих випадках

   Податковий кодекс України містить окремі положення щодо визначення бази оподаткування в специфічних ситуаціях. Ці правила важливі для правильного нарахування податку на додану вартість (ПДВ) та уникнення податкових ризиків. Стаття 189 ПКУ регулює порядок обчислення бази оподаткування у випадках постачання товарів, отриманих безоплатно, операцій з давальницькою сировиною, ліквідації основних засобів тощо.

1. Постачання безоплатно отриманих товарів

   Якщо підприємство отримало товари безкоштовно, а згодом здійснює їх постачання (продаж), база оподаткування визначається на рівні звичайних цін. Це запобігає заниженню податкових зобов’язань та забезпечує справедливе оподаткування.

2. Ліквідація основних засобів

   Якщо основні засоби списуються через непридатність або руйнування, виникає питання щодо нарахування ПДВ. У таких випадках база оподаткування визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості таких об'єктів. Якщо балансова вартість відсутня, ПДВ нараховується на звичайну ринкову ціну. Однак, якщо ліквідація здійснюється через форс-мажорні обставини (наприклад, стихійне лихо), податкові зобов’язання можуть не виникати.

3. Передача товарів у межах операцій з давальницькою сировиною

   Операції з переробки давальницької сировини мають особливий порядок визначення бази оподаткування. Якщо замовник передає виконавцю сировину для обробки, база оподаткування визначається виходячи з вартості послуг переробки. Це означає, що сам факт передачі сировини не створює податкових зобов’язань, поки не відбудеться операція постачання кінцевого продукту.

4. Передача товарів/послуг у межах підприємства для невиробничого використання

   Якщо підприємство використовує товари або послуги не для господарської діяльності (наприклад, для особистих потреб працівників або для власного некомерційного використання), база оподаткування визначається на рівні звичайних цін таких товарів чи послуг.

5. Бартерні операції

   У випадку проведення бартерних (товарообмінних) операцій, база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості товарів або послуг, які передаються в обмін. Це означає, що кожна сторона має самостійно визначити свої податкові зобов’язання відповідно до вартості переданих активів.

   Стаття 189 ПКУ встановлює чіткі правила визначення бази оподаткування в нетипових випадках, запобігаючи ухиленню від сплати податків та забезпечуючи справедливість оподаткування. Дотримання цих норм дозволяє підприємствам уникати штрафів та податкових ризиків.

Якщо у вас виникли питання щодо правильного визначення бази оподаткування або вам потрібна кваліфікована юридична допомога, звертайтеся до нас. Наші експерти допоможуть вам розібратися у всіх нюансах податкового законодавства та забезпечать ефективне ведення вашого бізнесу!