Стаття 191 податкового кодексу України Особливості оподаткування операцій з ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі та товарів, що ввозяться на митну територію України

Стаття 191 податкового кодексу України Особливості оподаткування операцій з ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі та товарів, що ввозяться на митну територію України фізичними особами в ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі

   Імпорт товарів на митну територію України фізичними особами та через міжнародні поштові й експрес-відправлення є важливою складовою зовнішньоекономічної діяльності. Зважаючи на це, держава встановлює спеціальні правила оподаткування таких операцій, які регулюються статтею 191 Податкового кодексу України (ПКУ).

1. Оподаткування міжнародних поштових та експрес-відправлень

   Під міжнародними поштовими відправленнями розуміються товари, які пересилаються через операторів поштового зв’язку, а під експрес-відправленнями – посилки, що доставляються спеціалізованими кур’єрськими службами.

Порядок оподаткування

1. Безмитне ввезення

• Фізичні особи можуть отримувати товари без сплати мита та податків, якщо їх вартість не перевищує 150 євро в еквіваленті на одну посилку.
• Якщо вартість посилки не перевищує цей ліміт, ПДВ та мито не нараховуються.

2. Оподаткування товарів вартістю понад 150 євро

• Якщо загальна митна вартість товарів перевищує 150 євро, оподатковується сума перевищення за такими ставками:

• ПДВ – 20%
• Мито – 10% (залежно від товарної категорії)
• Акцизний податок (для підакцизних товарів)

• Наприклад, якщо посилка коштує 200 євро, податки будуть нараховані на 50 євро перевищення.

3. Хто сплачує податки?

• Податкові платежі за товари в міжнародних поштових або експрес-відправленнях сплачуються одержувачем (фізичною особою) під час отримання посилки.
• Оператор доставки виконує функції податкового агента та контролює нарахування податків.

2. Оподаткування товарів у несупроводжуваному багажі

   Несупроводжуваний багаж – це речі, які фізична особа перевозить окремо від себе (наприклад, відправляє літаком чи іншим видом транспорту).

1. Ліміт для безмитного ввезення

• Якщо вартість такого багажу не перевищує 1000 євро – мито та ПДВ не сплачуються.
• Вага несупроводжуваного багажу не повинна перевищувати 50 кг.

2. Оподаткування при перевищенні ліміту

• Якщо вартість товарів перевищує 1000 євро, то на суму перевищення нараховуються:

• Мито – 10%
• ПДВ – 20%
• Акцизний податок (якщо товар є підакцизним)

3. Особливості декларування

• Якщо багаж перевищує встановлений ліміт, він підлягає письмовому декларуванню.
• Митні платежі розраховуються відповідно до митної вартості та тарифів.

3. Оподаткування товарів, що ввозяться фізичними особами в ручній поклажі або супроводжуваному багажі

Безмитне ввезення

   Фізичні особи можуть без сплати мита та податків ввозити товари в ручній поклажі або супроводжуваному багажі за такими умовами:

• Якщо вони в’їжджають в Україну авіатранспортом, то максимальна вартість товарів – 1000 євро.
• Якщо використовуються інші види транспорту (автомобільний, залізничний, морський) – ліміт складає 500 євро і вага товарів не може перевищувати 50 кг.

Оподаткування при перевищенні ліміту

   Якщо вартість або вага ввезених товарів перевищує дозволені ліміти, застосовуються такі ставки:

• Мито – 10%
• ПДВ – 20%
• Акцизний податок (для підакцизних товарів, наприклад алкоголю чи тютюнових виробів)

Обмеження на ввезення деяких товарів

   При перетині митного кордону фізичними особами існують обмеження щодо кількості товарів:

• Алкогольні напої: не більше 1 літра міцного алкоголю, 2 літрів вина або 5 літрів пива.
• Тютюнові вироби: не більше 200 сигарет або 50 сигар чи 250 грамів тютюну.
• Готівкова валюта: якщо ввозиться понад 10 000 євро, необхідно подати митну декларацію.

4. Відповідальність за порушення правил ввезення

   Недотримання митних правил може спричинити наступні наслідки:

• Штрафи та конфіскація товарів, якщо порушено ліміти або не подано митну декларацію.
• Додаткові податкові нарахування, якщо товар був задекларований за заниженою вартістю.
• Кримінальна відповідальність, якщо виявлено спробу незаконного переміщення великої кількості товарів або контрабанди.

   Стаття 191 ПКУ встановлює чіткі правила оподаткування товарів, що ввозяться фізичними особами, та операцій з міжнародними поштовими й експрес-відправленнями. Дотримання цих вимог дозволяє уникнути неприємних ситуацій на митниці, додаткових витрат і штрафів.

Якщо у вас виникають питання щодо митного оформлення, сплати податків або порядку декларування товарів, звертайтеся до нас! Наші фахівці допоможуть вам розібратися в законодавчих нюансах і знайти оптимальне рішення.