Стаття 192 податкового кодексу України Особливості визначення бази оподаткування в окремих випадках (порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту)

Стаття 192 податкового кодексу України Особливості визначення бази оподаткування в окремих випадках (порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту)

   Податкове законодавство України передбачає механізм коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту у випадках, коли відбуваються зміни в умовах постачання товарів або послуг. Це може бути пов’язано з поверненням товару, зміною ціни, розірванням договору чи іншими подіями. Стаття 192 Податкового кодексу України (ПКУ) встановлює порядок коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту платників податку на додану вартість (ПДВ).

1. Коригування податкових зобов’язань

   Податкові зобов’язання з ПДВ коригуються у випадках, коли:

• Відбувається повернення товару або передоплати від покупця;
• Змінюється договірна ціна товарів або послуг;
• Виникають обставини, які впливають на величину ПДВ (розірвання договору, зниження вартості тощо).

Механізм коригування податкових зобов’язань

1. Оформлення розрахунку коригування до податкової накладної (РК)

• Продавець (постачальник) повинен скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної.
• РК реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
• Якщо коригування передбачає зменшення податкових зобов’язань, то його реєстрацію в ЄРПН здійснює покупець.

2. Зменшення податкових зобов’язань

• Відбувається у випадку повернення товару покупцем або зміни ціни в бік зменшення.
• Продавець коригує суму ПДВ у бік зменшення та зменшує суму податкових зобов’язань у декларації.

3. Збільшення податкових зобов’язань

• Якщо відбувається підвищення ціни або допоставка товарів, продавець збільшує свої податкові зобов’язання шляхом подачі РК.
• Відповідні зміни відображаються у декларації з ПДВ.

2. Коригування податкового кредиту

   Податковий кредит коригується у покупця в тих випадках, коли відбуваються зміни, що впливають на суми податкових зобов’язань постачальника.

Механізм коригування податкового кредиту

1. Зменшення податкового кредиту

• Якщо покупець повертає товар або отримує компенсацію за нього, він зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту.
• Зменшення відбувається після реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН.

2. Збільшення податкового кредиту

• Якщо постачальник збільшує договірну вартість товарів чи послуг, покупець отримує право на додатковий податковий кредит.
• Це також відображається у декларації після реєстрації РК.

3. Обов’язкові умови для коригування

   Щоб провести коригування податкових зобов’язань або податкового кредиту, необхідно дотримуватися таких умов:

1. Наявність податкової накладної – коригування можливе лише у разі, якщо податкова накладна була зареєстрована в ЄРПН.
2. Реєстрація розрахунку коригування – обов’язкова процедура для коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту.
3. Дотримання термінів – реєстрація РК має відбутися протягом встановлених законодавством строків, щоб уникнути штрафних санкцій.

4. Специфічні випадки коригування

1. Коригування у разі банкрутства або ліквідації контрагента

• Якщо постачальник або покупець ліквідується, коригування податкових зобов’язань може бути ускладнене або взагалі неможливе.

2. Коригування у разі зміни умов договору після його виконання

• Якщо сторони домовилися про зниження ціни після фактичного постачання, це має бути документально оформлено.

3. Коригування у випадку анулювання реєстрації платника ПДВ

• Якщо платник ПДВ втрачає статус платника, він не має права коригувати податкові зобов’язання після анулювання реєстрації.

5. Відповідальність за порушення правил коригування

   Порушення правил коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту може призвести до наступних наслідків:

• Штрафи за несвоєчасну реєстрацію РК (від 10% до 50% від суми коригування).
• Податкові перевірки та нарахування додаткових податкових зобов’язань.
• Накладання адміністративних санкцій на посадових осіб підприємства.

   Стаття 192 ПКУ регламентує важливі аспекти коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту, що дозволяє підприємствам уникнути помилок у розрахунках ПДВ. Дотримання встановлених правил допоможе бізнесу уникнути штрафних санкцій та претензій з боку податкових органів.

Якщо у вас виникають питання щодо коригування податкових зобов’язань або податкового кредиту, звертайтеся до нас! Наші фахівці допоможуть вам розібратися в податковому законодавстві та знайти найкраще рішення для вашого бізнесу.