Стаття 194 Податкового кодексу України Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою

Стаття 194 Податкового кодексу України Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою

   Податок на додану вартість (ПДВ) є одним із найважливіших податків в Україні, що забезпечує значні надходження до державного бюджету. Стаття 194 Податкового кодексу України (ПКУ) визначає операції, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою.

   У цій статті розглянемо, які операції оподатковуються за базовою ставкою ПДВ, які винятки передбачені законодавством та які особливості застосування основної ставки.

1. Основна ставка ПДВ в Україні

   Відповідно до ч. 1 ст. 194 ПКУ, операції з постачання товарів та послуг на митній території України, а також операції з імпорту, підлягають оподаткуванню за основною ставкою 20%.

   Ця ставка є стандартною і застосовується до більшості товарів та послуг, за винятком випадків, передбачених іншими нормами ПКУ (наприклад, пільг або знижених ставок 14% та 7%).

2. Операції, що оподатковуються за ставкою 20%

   За ч. 2 ст. 194 ПКУ, основна ставка застосовується до таких операцій:

1. Постачання товарів та послуг на митній території України

• Включає реалізацію продукції, виконання робіт та надання послуг між резидентами України.
• Наприклад, продаж електроніки, меблів, одягу, будівельних матеріалів тощо.

2. Імпорт товарів на територію України

• Будь-які товари, що ввозяться на митну територію України, обкладаються ПДВ за ставкою 20%, якщо інше не передбачене законодавством.

3. Оренда та лізинг

• Надання в оренду чи фінансовий лізинг рухомого і нерухомого майна.

4. Будівельні роботи та нерухомість

• Продаж та будівництво житлових та комерційних приміщень.

5. Фінансові операції (за винятком звільнених від ПДВ)

• Наприклад, страхові послуги та певні банківські операції можуть підлягати оподаткуванню ПДВ за загальними правилами.

6. Експорт послуг

• На відміну від товарного експорту, що оподатковується за ставкою 0%, деякі послуги можуть обкладатися ПДВ за ставкою 20%.

3. Операції, які не оподатковуються за основною ставкою

   Не всі операції підпадають під основну ставку 20%. Винятки становлять:

1. Пільгові категорії товарів і послуг

• Наприклад, деякі медичні препарати, соціально значущі послуги, банківські операції.

2. Операції, що оподатковуються за ставками 14% і 7%

• Як зазначено у ст. 193 ПКУ, знижені ставки застосовуються до окремих категорій сільськогосподарської продукції, медичних товарів та авіаперевезень.

3. Експорт товарів (0%)

• Постачання товарів за межі України оподатковується за нульовою ставкою.

4. Особливості застосування основної ставки

1. Дата виникнення податкових зобов’язань

• Для правильного нарахування ПДВ важливо визначити момент виникнення зобов’язання. Це може бути дата відвантаження товару, оплати чи оформлення податкової накладної.

2. Реєстрація платника ПДВ

• Якщо підприємство має річний оборот понад 1 млн грн, воно зобов’язане зареєструватися платником ПДВ і застосовувати 20% ставку до своїх операцій.

3. Коригування податкових зобов’язань

• Якщо після продажу відбувається повернення товару або зміна вартості, необхідно коригувати податкові зобов’язання згідно зі ст. 192 ПКУ.

4. Податковий кредит

• Платники ПДВ мають право на податковий кредит, що дозволяє зменшити суму податкових зобов’язань.

5. Відповідальність за неправильне застосування ставки

   Податковий кодекс передбачає значні штрафні санкції за помилки у визначенні ставки ПДВ:

• Неправильне застосування ставки – штраф від 25% до 50% від суми податку, що мала бути сплачена.
• Несвоєчасне подання податкових декларацій – штрафи від 10 до 50% від суми зобов’язань.
• Порушення порядку реєстрації податкових накладних – накладаються штрафи залежно від терміну прострочення.

   Стаття 194 ПКУ встановлює чіткі правила оподаткування операцій за основною ставкою 20%, що дозволяє суб’єктам господарювання коректно визначати свої податкові зобов’язання.

Основна ставка ПДВ (20%) застосовується до більшості операцій:

• Постачання товарів і послуг в Україні
• Імпорт товарів
• Лізингові операції
• Продаж нерухомості
• Деякі фінансові послуги

Винятки: 

• Експорт (0%)
• Операції, що підлягають пільговому оподаткуванню (7%, 14%)

   Щоб уникнути помилок при нарахуванні ПДВ, важливо ретельно вести облік, правильно оформлювати податкові накладні та своєчасно сплачувати зобов’язання.

Якщо у вас є питання щодо застосування основної ставки ПДВ або вам потрібна допомога у податковому плануванні, звертайтеся до наших спеціалістів. Ми допоможемо вам мінімізувати ризики та забезпечити відповідність вашого бізнесу податковому законодавству України!