Стаття 195 податкового кодексу України Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою

Стаття 195 податкового кодексу України Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою

   Податкове законодавство України передбачає різні режими оподаткування, і один із них стосується застосування нульової ставки податку на додану вартість (ПДВ). Це особливий підхід, який дає можливість суб’єктам господарювання здійснювати певні операції без сплати податку, що є важливим як для внутрішнього ринку, так і для міжнародної торгівлі. У цій статті ми детально розглянемо положення статті 195 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), з’ясуємо, у яких випадках застосовується нульова ставка ПДВ та які наслідки вона має для бізнесу.

Суть нульової ставки ПДВ

   Згідно з нормами податкового законодавства, нульова ставка ПДВ передбачає, що операції, які під неї підпадають, оподатковуються за ставкою 0%. Це не означає, що такі операції не підлягають оподаткуванню взагалі, а лише свідчить про те, що податкове зобов’язання дорівнює нулю. Водночас платник податку має право на відшкодування вхідного ПДВ, що створює сприятливі умови для розвитку експорту та певних видів економічної діяльності.

Випадки застосування нульової ставки ПДВ

   Стаття 195 ПКУ передбачає перелік операцій, до яких застосовується нульова ставка ПДВ. Основними з них є:

1. Експорт товарів та послуг. Одна з ключових сфер застосування нульової ставки – це операції з вивезення товарів за межі митної території України. Це включає:

• експорт продукції українськими підприємствами;
• постачання товарів у режимі безмитної торгівлі;
• надання послуг нерезидентам, якщо місце постачання таких послуг знаходиться за кордоном.

   Застосування нульової ставки ПДВ у таких випадках є важливим інструментом підтримки експортоорієнтованого бізнесу, оскільки дозволяє повернути вхідний ПДВ і зменшити фінансове навантаження на компанії.

2. Транзитні перевезення.  Операції, пов’язані з міжнародними перевезеннями, також підпадають під нульову ставку ПДВ. Це стосується перевезення пасажирів і вантажів через територію України без їхнього митного оформлення для внутрішнього споживання.

3. Постачання та обслуговування повітряних і морських суден міжнародного сполучення. Це положення поширюється на поставку пального, продуктів харчування, обладнання та послуг для літаків та суден, що виконують міжнародні рейси. Таким чином, авіаційний і морський транспорт отримує податкові стимули для зменшення витрат.

4. Послуги з обслуговування космічної діяльності. Україна, маючи розвинену космічну галузь, застосовує нульову ставку ПДВ до певних операцій, пов’язаних із виробництвом і запуском космічних апаратів.

5. Постачання послуг з ремонту та обслуговування рухомого складу міжнародного сполучення. Під цю норму підпадають роботи, що виконуються в межах технічного обслуговування літаків, поїздів, кораблів тощо, які використовуються для міжнародних перевезень.

Чому нульова ставка ПДВ вигідна?

   Застосування нульової ставки ПДВ забезпечує низку переваг для бізнесу:

• Відшкодування ПДВ. Підприємства, що здійснюють операції, оподатковувані за нульовою ставкою, мають право на відшкодування сплаченого вхідного ПДВ.
• Конкурентоспроможність на міжнародному ринку. Відсутність податкового навантаження на експорт сприяє зниженню кінцевої вартості товарів та послуг, що робить їх більш привабливими для іноземних покупців.
• Привабливість для інвесторів. Податкові пільги стимулюють інвестиції у сфери, пов’язані з міжнародною торгівлею та логістикою.

Важливі аспекти адміністрування

   Попри очевидні переваги, застосування нульової ставки ПДВ вимагає чіткого дотримання вимог законодавства. Зокрема:

• Підтвердження експортних операцій. Платник податку зобов’язаний надати митні декларації та інші документи, що підтверджують факт вивезення товарів.
• Правильність оформлення податкових накладних. Для відшкодування ПДВ необхідно дотримуватися податкової дисципліни та відповідно оформлювати документи.
• Податкові перевірки. Операції за нульовою ставкою часто стають об’єктом перевірок, тому бізнес має бути готовий до підтвердження своєї податкової звітності.

   Стаття 195 ПКУ відіграє важливу роль у стимулюванні експорту та розвитку стратегічних галузей економіки. Використання нульової ставки ПДВ дає підприємствам можливість отримати податкові пільги, однак вимагає чіткої податкової дисципліни та ретельного документального оформлення операцій.

Якщо у вас виникли питання щодо застосування нульової ставки ПДВ або вам потрібна юридична підтримка у сфері податкового права, звертайтеся до Veritas Legal Group. Наші експерти допоможуть вам розібратися у всіх тонкощах законодавства та забезпечать ефективний юридичний супровід вашого бізнесу.