Стаття 217 Податкового кодексу України Порядок обчислення податку з підакцизних товарів

Стаття 217 Податкового кодексу України Порядок обчислення податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, а також з підакцизних товарів (продукції), реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі, та з товарів (продукції), використаних як пальне

   Податок на підакцизні товари відіграє важливу роль у наповненні державного бюджету та регулюванні споживання певних категорій продукції. Його розрахунок та сплата є обов’язком виробників і суб’єктів господарювання, які здійснюють реалізацію підакцизної продукції. Відповідно до статті 217 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), порядок обчислення податку залежить від кількох факторів, серед яких місце виробництва, категорія товару та його подальше використання.

Загальні положення щодо обчислення податку

   Стаття 217 ПКУ встановлює механізм розрахунку акцизного податку для таких груп підакцизних товарів:

• Продукція, вироблена на митній території України.
• Підакцизні товари, що реалізуються суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі.
• Товари, використані як пальне.

   Для кожної із зазначених категорій передбачено окремий підхід до визначення податкових зобов’язань.

Обчислення акцизного податку для товарів, вироблених в Україні

   Виробники підакцизних товарів повинні обчислювати податок, виходячи з встановлених ставок, визначених у статті 215 ПКУ. Податкові зобов’язання розраховуються за формулою:

   Сума акцизного податку = Обсяг реалізованої продукції × Ставка податку

   Залежно від виду товару ставки можуть бути специфічними (у гривнях за одиницю продукції) або адвалорними (у відсотках від вартості). Для деяких груп товарів, наприклад, тютюнових виробів, застосовується комбінований підхід. Суб’єкти господарювання, які виробляють підакцизну продукцію, зобов’язані подавати податкові декларації та сплачувати податок у встановлені строки.

Оподаткування роздрібної торгівлі підакцизними товарами

   Окремий порядок оподаткування діє для суб’єктів господарювання, що реалізують підакцизні товари в роздріб. Відповідно до статті 217 ПКУ, ставка акцизного податку для роздрібної торгівлі встановлюється у відсотках від вартості товару, що реалізується, включаючи ПДВ.

   Це означає, що підприємства, які продають алкогольні напої, тютюнові вироби, паливо та інші підакцизні товари кінцевому споживачеві, повинні нараховувати акцизний податок на кожну одиницю реалізованої продукції. Важливим аспектом є правильне відображення даних у податковій звітності.

Акцизний податок на паливо

   Особливі правила оподаткування стосуються пального. Стаття 217 ПКУ передбачає, що податок сплачується у разі використання продукції в якості пального, незалежно від того, чи реалізується вона кінцевому споживачеві, чи використовується самим підприємством. У такому випадку акцизний податок розраховується на підставі обсягів споживаного пального та відповідних ставок, встановлених законодавством.

Адміністрування та контроль

   Контроль за правильністю нарахування та сплати акцизного податку здійснюють податкові органи. Суб’єкти господарювання зобов’язані:

• вести належний облік підакцизних товарів;
• подавати податкову звітність;
• сплачувати податок у визначені строки;
• забезпечувати дотримання вимог щодо ліцензування (у разі реалізації алкогольних напоїв, тютюнових виробів тощо).

   Недотримання вимог законодавства може призвести до штрафних санкцій, що передбачені ПКУ.

   Обчислення та сплата акцизного податку є важливим обов’язком підприємств, що займаються виробництвом або реалізацією підакцизних товарів. Стаття 217 ПКУ визначає механізми розрахунку податкових зобов’язань, які залежать від виду продукції та характеру її використання. Для уникнення податкових ризиків та штрафів важливо правильно вести облік, дотримуватися строків подання звітності та контролювати відповідність своїх дій чинному законодавству.

Якщо у вас виникли питання щодо розрахунку та сплати акцизного податку, звертайтеся до Veritas Legal Group. Наші спеціалісти допоможуть вам розібратися у всіх нюансах податкового законодавства та мінімізувати можливі ризики!