Стаття 220 ПКУ Особливості обчислення податку з тютюнових виробів за адвалорними ставками

Стаття 220 ПКУ Особливості обчислення податку з тютюнових виробів за адвалорними ставками

   Податкова система України містить численні механізми регулювання оподаткування, зокрема, в частині акцизного податку. Одним із важливих аспектів є особливості обчислення податку з тютюнових виробів за адвалорними ставками, що передбачено статтею 220 Податкового кодексу України (ПКУ). Це питання є актуальним не лише для виробників і імпортерів тютюнової продукції, а й для всіх учасників ринку.

Що таке адвалорна ставка і як вона застосовується до тютюнових виробів?

Адвалорне (відсоткове) оподаткування – це спосіб нарахування податку у відсотковому відношенні до вартості товару. В контексті тютюнових виробів це означає, що сума акцизного збору визначається не за фіксованою ставкою на одиницю продукції, а у вигляді певного відсотка від її вартості.

Стаття 220 ПКУ встановлює порядок обчислення акцизного податку на тютюнові вироби, комбінуючи адвалорний та специфічний підхід. Адвалорна ставка застосовується на основі максимальної роздрібної ціни продукції, яку виробник або імпортер декларує самостійно.

Формула обчислення акцизного податку за адвалорним методом

Розрахунок податку здійснюється виходячи з задекларованої вартості продукції. Чим вища роздрібна ціна – тим вищий податок. Це дозволяє диференціювати навантаження залежно від цінового сегмента товару.

Однак адвалорний акциз – не єдина складова податкового навантаження. В Україні також застосовується специфічний акциз, який встановлюється у вигляді фіксованої ставки за тисячу сигарет.

Як адвалорний акциз впливає на ринок тютюнових виробів?

Застосування адвалорного підходу має низку наслідків для економіки. Зокрема:

• Державний бюджет отримує більше надходжень у разі зростання цін на тютюнові вироби.
• Виробники можуть штучно занижувати задекларовану ціну, щоб мінімізувати податкові зобов’язання.
• Високе податкове навантаження може стимулювати розвиток нелегального ринку.

Останній пункт особливо актуальний, адже значна різниця у вартості між офіційною та контрафактною продукцією створює передумови для зростання тіньового обігу тютюну.

Законодавчі зміни та перспективи реформування

Протягом останніх років в Україні відбувалися зміни у сфері акцизного оподаткування. Зокрема, перегляд ставок податку – частина зобов’язань перед ЄС відповідно до Угоди про асоціацію. Головна мета – досягнення мінімального рівня оподаткування, який діє в країнах ЄС.

Законодавство передбачає поетапне підвищення акцизів до 2028 року, що неминуче вплине на кінцеву вартість продукції та рівень її споживання. Основний аргумент на користь такої політики – боротьба з тютюнокурінням та збільшення податкових надходжень.

Що потрібно знати платникам податків?

Суб’єкти господарювання, які працюють у сфері тютюнової продукції, мають враховувати кілька ключових моментів:

• своєчасне декларування максимальної роздрібної ціни;
• точність розрахунку акцизу;
• зміни у законодавстві та необхідність їх дотримання;
• контроль за податковими зобов’язаннями, щоб уникнути штрафів.

   Оскільки правила оподаткування періодично змінюються, важливо відстежувати нововведення та своєчасно адаптувати бізнес до нових умов. Юридична підтримка у цих питаннях значно зменшує ризики та допомагає уникнути непередбачених фінансових витрат. Якщо Ви потребуєте допомоги в оподаткуванні тютюнових виробів чи юридичний супровід для бізнесу, звертайтесь до нас!