Стаття 69 ПКУ: вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг та електронних гаманців в емітентах електронних грошей
Стаття 69 Податкового кодексу України встановлює єдиний порядок взаємодії між банками, іншими фінансовими установами, небанківськими надавачами платіжних послуг та емітентами електронних грошей і контролюючими органами під час відкриття та закриття рахунків платників податків, а також під час відкриття та закриття електронних гаманців. Ключова ідея норми — забезпечити своєчасне взяття рахунків і гаманців на облік та не допустити проведення видаткових операцій до підтвердження контролюючим органом факту обліку.
⚖️ Потрібно налаштувати внутрішню процедуру повідомлень за ст. 69 ПКУ або перевірити готовність документів? 📞 Дзвоніть: 096 311 03 97 Кому можна відкривати рахунки та електронні гаманці
Рахунки та електронні гаманці відкриваються платникам податків: юридичним особам — резидентам і нерезидентам, їх відокремленим підрозділам та представництвам, фізичним особам — підприємцям, а також особам, що здійснюють незалежну професійну діяльність. Фінансова установа перевіряє наявність документів/відомостей про взяття на облік як платника податків або інформації з державного реєстру. Без підтвердження обліку відкриття допускається, але видаткові операції будуть заблоковані до надходження підтвердження від контролюючого органу.
Повідомлення контролюючого органу: суть і строки
У день відкриття або закриття рахунку чи електронного гаманця банк, інша фінансова установа, небанківський надавач платіжних послуг або емітент електронних грошей зобов’язані направити повідомлення до контролюючого органу за місцем обліку платника податків. Повідомлення містить ідентифікаційні дані клієнта, тип рахунку/гаманця, дату й підставу відкриття/закриття. Далі контролюючий орган протягом наступного робочого дня надсилає відповідь: або повідомлення про взяття на облік, або мотивовану відмову. Якщо відповідь не отримана у встановлений строк, застосовується принцип «мовчазної згоди» — рахунок або гаманець вважається взятим на облік з моменту отримання фінансовою установою квитанції про прийняття повідомлення до оброблення.
Коли дозволені видаткові операції
Будь-які видаткові (дебетові) операції здійснюються лише після фактичного отримання установою повідомлення контролюючого органу про взяття на облік або після настання «мовчазної згоди». До цього моменту клієнт може поповнювати рахунок чи гаманець, але не може здійснювати списання коштів, що дисциплінує процес реєстрації та виключає ризики розрахунків «повз» облік.
Обов’язки платника податків
ФОПи та особи, що провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані повідомляти установу, яка відкриває рахунок або електронний гаманець, про свій статус платника податків. Для юридичних осіб і відокремлених підрозділів критично важливо підтримувати актуальність даних у реєстрах, стежити за коректністю КВЕДів, місця обліку та повноважень керівника чи представника, адже невідповідності часто стають підставою для відмови у взятті на облік.
Порядок взаємодії установи з ДПС
Алгоритм виглядає прозоро: відкриття/закриття — негайне електронне повідомлення — очікування відповіді контролюючого органу — старт або блокування видаткових операцій. Важливо забезпечити коректну інтеграцію зі шлюзом обміну повідомленнями та вести журнали відправлень і отриманих квитанцій, адже саме квитанція підтверджує факт подання повідомлення та початок відліку строку «на мовчання».
Відмова у взятті на облік: типові підстави
Відмова надсилається у випадках, коли дані клієнта не збігаються з реєстрами, відсутній статус платника податків, виявлено помилки у форматі/змісті повідомлення або документів, або клієнт перебуває на обліку не в тому органі ДПС, куди було направлене повідомлення. Після усунення причин відмови установа повторно надсилає повідомлення, і видаткові операції розблоковуються тільки після позитивної відповіді або настання «мовчазної згоди».
Особливості у період воєнного стану
Під час воєнного стану окремі строки адмінпроцедур могли зупинятися або подовжуватися. Практичний висновок для бізнесу й установ: фіксувати дати подій, зберігати всі квитанції про прийняття повідомлень, у спірних ситуаціях вимагати від контролюючого органу позицію письмово та користуватися механізмом «мовчазної згоди», якщо відповідь не надійшла в межах установлених строків.
Швидка таблиця-пам’ятка
| Ситуація | Дія установи | Строк | Відповідь ДПС | Коли дозволено видатки |
| Відкриття рахунку/електронного гаманця | Надіслати повідомлення до ДПС | У день відкриття | Повідомлення про облік або відмова (наступний робочий день) | Після підтвердження або «мовчазної згоди» |
| Закриття рахунку/електронного гаманця | Надіслати повідомлення до ДПС | У день закриття | Реєстрація факту закриття | Не застосовується |
| Відмова ДПС | Усунути причини, повторити повідомлення | Одразу після усунення | Повідомлення про облік після повторного подання | Після підтвердження або «мовчазної згоди» |
🚨 Потрібна термінова перевірка відповідності процедур ст. 69 ПКУ або лист до ДПС з уточненнями? 📞 096 311 03 97 Поширені помилки та як їх уникнути
Типові збої виникають через некоректні ідентифікаційні дані клієнта, невірно обране місце обліку, помилки у форматі повідомлення або затримки з відправленням у день відкриття/закриття. Щоб уникнути проблем, слід використовувати чек-листи для менеджерів фронт-офісу, автоматизувати відправлення повідомлень із журналюванням квитанцій, тримати в актуальному стані внутрішні довідники кодів органів ДПС та застосовувати правило «без квитанції — немає видаткових операцій».
Висновок
Стаття 69 ПКУ — це про дисципліну даних і безперервний обмін інформацією між установами та ДПС. Вчасне повідомлення, контроль квитанцій і дотримання принципу «жодних видатків до обліку» захищають і бізнес, і фінансові установи від регуляторних ризиків. Добре вибудувана процедура економить час, знімає питання під час перевірок і дає можливість працювати без зупинок навіть у нестандартних умовах.
