Плануєте оплатити іноземному партнеру послуги, проценти, роялті або дивіденди? До переказу варто перевірити, яку суму одержувач має отримати, чи потрібно утримати податок в Україні та які документи підтверджують застосування міжнародного договору. Помилку в договірній умові про податки складніше виправляти після виконаного платежу.
Veritas допоможе перевірити конкретну операцію з нерезидентом: правову природу доходу, українські податкові наслідки, умови контракту та комплект підтверджень. Ви отримаєте погоджений висновок або перелік дій до виплати. Якщо платіж уже відбувся, визначимо, які питання потрібно перевірити для можливого виправлення.
Починаємо зі змісту операції
Назва платежу в рахунку не завжди достатня для податкової кваліфікації. Потрібно прочитати договір, з’ясувати, що фактично постачається, хто одержує дохід і чи працює він через постійне представництво. Для оплати товару, ліцензійних прав і консультацій можуть застосовуватися різні правила.
Умовний приклад: рахунок іноземної компанії містить загальну назву «ліцензія», але договір дозволяє тільки використання програми кінцевим користувачем. Перед висновком про роялті потрібно проаналізувати обсяг переданих прав та відповідні податкові визначення. Самостійна зміна назви у платіжному дорученні не змінить суті домовленості.
Докладніше про характер переданих прав читайте практичний матеріал про оподаткування авторської винагороди та роялті.
Податок із доходу нерезидента
Для виплат іноземній компанії перевіряємо, чи належить дохід до категорій, передбачених пунктом 141.4 ПКУ, та хто виконує обов’язки податкового агента. Ставка і порядок сплати залежать від виду доходу, законодавчих винятків та застосовного міжнародного договору. Не кожна оплата за кордон автоматично оподатковується однаково.
Особливу увагу приділяємо сумі договору: чи включає вона утримуваний податок, яку суму очікує нерезидент, чи передбачені додаткові зобов’язання української сторони. Виплата доходу в негрошовій формі або без належного утримання може потребувати окремого розрахунку. Якщо одержувач є фізичною особою, перевіряємо відповідний режим окремо.
Коли може застосовуватися міжнародний договір
Для договірного звільнення або зниженої ставки потрібно перевірити чинність договору, категорію доходу та належні підтвердження. Зокрема, аналізуємо документ про податкове резидентство нерезидента. Країна реєстрації в рахунку або банківські реквізити не замінюють такого підтвердження.
За потреби перевіряємо статус бенефіціарного отримувача доходу й інші умови договору. Важливо з’ясувати, чи має одержувач право фактично розпоряджатися виплатою та яку роль він виконує. Наявність довідки про резидентство не закриває автоматично всі ці питання.
Окремо оцінюємо оформлення довідки, період, переклад і легалізацію з урахуванням застосовних міжнародних правил. Документ від нерезидента для виплати з України відрізняється від української довідки резидентства, яку замовляють для використання за кордоном.
ПДВ та перевірка банком
ПДВ потрібно аналізувати окремо від податку з доходу нерезидента. Для послуг має значення місце постачання за правилами ПКУ, статус сторін та характер операції. У передбачених законом випадках обов’язок нарахування виникає в українського отримувача. Висновок про звільнення доходу за міжнародним договором не є висновком про ПДВ.
Для банку можуть знадобитися контракт, рахунок, підтвердження виконання та пояснення економічного змісту. Валютні обмеження й умови проведення операції перевіряються на дату платежу. Ми допоможемо опрацювати документи й погоджений запит банку, але рішення банку та строк проходження платежу не гарантуємо.
Як відбувається супровід
- Фіксуємо операцію. Уточнюємо одержувача, країну резидентства, суму, валюту, дату та фактичний предмет договору.
- Перевіряємо контракт. Зіставляємо платіжні й податкові умови, первинні документи та фактичний порядок виконання. Позначаємо суперечності, які потрібно усунути.
- Аналізуємо податки. Окремо перевіряємо податок із доходу, можливі договірні переваги, ПДВ та суміжні питання, які випливають із наданих фактів.
- Формуємо платіжний перелік дій. Визначаємо, яких документів бракує, що потрібно уточнити до виплати та які дані передати відповідальному за звітність.
- Перевіряємо завершення погодженого етапу. Якщо виявлені розбіжності, готуємо пояснення або пропозиції виправлення в межах замовленої роботи.
Документи для початку
Потрібні договір із додатками, рахунок, акти або інші підтвердження виконання, дані нерезидента та запланований платіж. Надайте довідку про його резидентство, якщо вона вже отримана, і відомості про фактичного одержувача доходу, коли це важливо для операції.
Якщо банк поставив запитання або кошти вже переказані, додайте листування, платіжні документи й податкові розрахунки. Відомості про пов’язаність сторін та обсяг операцій за рік допоможуть визначити, чи потрібна окрема перевірка трансфертного ціноутворення.
Часті запитання
Банк провів платіж. Це підтверджує правильність податків?
Банківська перевірка має власний предмет. Проходження переказу не замінює визначення податкового агента, ставки, ПДВ та звітних обов’язків української сторони.
Нерезидент обіцяє довідку пізніше. Можна вже застосувати пільгу?
Потрібно перевірити вимоги статті 103 ПКУ, наявні документи та конкретний договір. Усна обіцянка не є достатньою підставою. Висновок залежить від обставин і передбачених законом особливостей підтвердження.
Єдиний податок звільняє платника від цих питань?
Статус платника єдиного податку не слід автоматично поширювати на всі обов’язки при виплатах нерезиденту. Перевіряємо конкретний дохід, статус одержувача та відповідну норму.
Чи входить підготовка звітності до супроводу?
Можна погодити її окремо або включити визначені документи в замовлення. До початку роботи фіксуємо, хто готує декларацію, додатки та ПДВ-документи, щоб податкова перевірка операції мала зрозуміле продовження.
Чи можна перевірити вже виконану виплату?
Так. Для цього потрібні фактична дата, сума, підтвердження переказу й наявні подання. Порядок можливого виправлення визначається після встановлення помилки та її наслідків.
Перевірити виплату до переказу
Надішліть контракт, рахунок і заплановану дату оплати. Ми визначимо питання для перевірки, потрібні підтвердження та погодимо обсяг супроводу. За наявності запиту банку додайте його одразу.
